Yurt Dışı Şirket Kârını Türkiye’ye Getirmezsem Vergi Doğmaz Mı?
Yurt Dışı Şirketler ve Uyum
Hayır. Paranın Türkiye’ye aktarılmaması tek başına vergiden muafiyet sağlamaz. Kontrol edilen yabancı kurum hükümleri, kanundaki koşullar birlikte gerçekleştiğinde dağıtılmamış yabancı şirket kazancının da Türkiye’de değerlendirilmesini gerektirebilir. Önce şirketin nerede kurulduğunu değil, kimin tarafından kontrol edildiğini, gelirin niteliğini ve uygulanan vergileri belirlemek gerekir.
5520 sayılı Kanun’un 7. maddesi kontrol, pasif gelir, vergi yükü ve hasılat bakımından koşullar öngörür. Yurt dışında bir şirket kurulmuş olması tek başına bu koşulların tamamlandığı anlamına gelmez. Buna karşılık banka faizi veya kira geliri elde eden bir yapıya yalnızca ticari bir unvan verilmesi, inceleme ihtiyacını ortadan kaldırmaz.
Kârın daha sonra dağıtılması, yurt dışında ödenen verginin mahsubu ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ayrıca ele alınır. Bir anlaşmanın bulunması her ödeme için aynı stopaj oranının uygulanacağı anlamına gelmez. Türkiye’den yapılan ödeme ile yurt dışından elde edilen kâr payının yönü de karıştırılmamalıdır; vergilendirme bu iki durumda aynı soru değildir.
Biz ortaklık şemasını, kontrol haklarını, yıllık gelir dökümünü ve vergi tahakkuklarını bir arada inceleriz. Ücretli incelemenin yazılı sonucunda bu belgelerdeki eksikleri, dağıtılmamış kazançla sonraki dağıtımın ayrı incelenecek yönlerini ve uzman hesabı için gereken hazırlığı gösteririz. Kuruluş belgesi veya internet sitesindeki düşük oran tek başına karar vermeye yetmez. Ayrıca gelecekte bir ülke listesinin mutlaka ilan edileceği ya da belirli bir olasılıkla ek vergi doğacağı yönünde dayanağı olmayan tahminlerle işlem öneremeyiz. Somut hesap, ilgili yılın yürürlükteki kuralları ve gerekirse özelge ihtiyacı üzerinden yapılır.
Türkiye’deki yüzde on beş stopaj yabancı şirket kârına da aynı şekilde uygulanır mı?
Türkiye’deki tam mükellef şirketin belirli alıcılara kâr dağıtımında uygulanan yüzde on beş tevkifat ile yabancı şirketten Türkiye’deki ortağa gelen kâr payı aynı işlem değildir. Yabancı ülkede yapılan kesinti, Türkiye’deki beyan ve istisna veya mahsup şartları ayrı incelenir. Anlaşma olmayan bir ülkeden gelen her ödeme için otomatik beş puan ek maliyet hesaplanamaz.
Malta veya Singapur ile anlaşma bulunması da her şirket için zorunlu ve aynı derecede avantajlı holding yolu oluşturmaz. Mukimlik, gelirin gerçek hak sahibi, iştirak oranı, ödeme türü ve anlaşmanın ilgili hükmü kontrol edilir. Anlaşmanın adı, tek başına yüzde on veya daha düşük oran taahhüdü değildir.
Gerçek faaliyet CFC incelemesini tek başına bitirir mi?
Hayır. Kontrol edilen yabancı kurum incelemesinde kontrol oranı, pasif gelir payı, yabancı ülkedeki vergi yükü ve hasılat koşulları birlikte değerlendirilir. Bu düzenleme yalnızca yeni başlayan bir yılın riski gibi sunulmamalıdır. Faiz ve kira elde eden yapının kârı Türkiye’ye getirmemesi veya unvanına ticaret kelimesi eklenmesi sonucu tek başına değiştirmez.
Gerçek faaliyet ve uygun organizasyon önemli olmakla birlikte her yapıyı otomatik kapsam dışına çıkarmaz. Dağıtılmamış kazanç hesabı ile sonradan yapılan kâr dağıtımı, yabancı vergi mahsubu ve ortak düzeyindeki sonuçların birbirini nasıl etkilediği kayıtlarla belirlenmelidir.
Ülke listesi, yüzde otuz kesinti ve özelge için ne kontrol edilir?
KVK 30/7, Cumhurbaşkanınca ilan edilen ülkelerle bağlantılı ödemelerde yüzde otuz kesinti çerçevesi içerir. Somut işlemde uygulanabilir karar, ödemenin niteliği, kanuni istisnalar ve farklı oran yetkileri birlikte kontrol edilir. Belirli ülkelerin mutlaka listeye gireceği veya bunun yüzde doksan olasılıkla gerçekleşeceği söylenemez.
Şirketin merkezini başka ülkeye taşıma planı varsa hukuki devamlılık, sözleşmeler, bankanın kabulü, gerçek yönetim ve vergi sonuçları ayrıca incelenir. Taşınma geçmiş kayıt veya yükümlülükleri kendiliğinden silmez. Tereddütlü vergi konusunda VUK 413 kapsamında idareden özelge istenmesi değerlendirilebilir; bu her işlem için zorunlu bir ön izin değildir.
Ayrıntılar için resmî kaynaklar: GIB2026 official securitiesincome guide · GIB current indexed5520text · GIB VUK413