Malta FITWI Rejimi Her Şirket İçin Yüzde On Beş Vergi Mi?
Yurt Dışı Şirketler ve Uyum
Hayır. FITWI, Malta’da her şirket için kendiliğinden uygulanan tek oran değildir. 2025 düzenlemesi, kapsama giren kuruluşların şartları varsa seçebildiği alternatif bir nihai vergileme rejimi getirir. Yüzde on beş oranı, kuruluşun ve gelirin düzenlemeye uygunluğu değerlendirilmeden toplam vergi yükünün kesin sonucu olarak sunulamaz.
Malta vergi idaresinin 27 Mart 2026 tarihli açıklamasına göre seçim vergi beyannamesindeki ilgili bölüm üzerinden yapılır ve birbirini izleyen beş vergilendirme yılı için bağlayıcıdır. Bu nedenle yalnızca ilk yılın nakit akışına bakarak seçim yapılması yeterli değildir. Faaliyetin sonraki yılları, beklenen gelir türleri ve ortakların durumu da hesaplamaya katılmalıdır.
Eski iade sistemiyle FITWI arasında karşılaştırma yapılırken iade hakkı, uygulanacak şartlar ve hangi gelirin kapsama girdiği ayrılır. Seçilen rejimde verginin nihai ve iade edilmez olması önemlidir. Ayrıca Malta’daki bir hesap, Türkiye’deki ortak bakımından kâr payı, kontrol edilen yabancı kurum ve anlaşma hükümlerinin incelenmesi ihtiyacını ortadan kaldırmaz.
Ücretli inceleme için şirketin kuruluş ve faaliyet belgelerini, mukimlik durumunu, gelir dağılımını ve planlanan ödemeleri isteriz. Yazılı değerlendirmede rejim seçiminin araştırılacak şartlarını, eksik mali verileri ve Malta’daki uzmanla karşılaştırılacak hesap başlıklarını gösteririz. Yalnızca genel bir ülke tablosundaki yüzdeye dayanarak seçim önermeyiz. Rejimin şirketinize uygulanabilirliği ile Türkiye bağlantılı sonucu ayrı dosya başlıkları hâlinde belirleriz. Malta’daki beyan ve seçim işlemi, o ülkedeki yetkili vergi uzmanıyla doğrulanarak planlanmalıdır; bu yapı için evrensel bir vergi tasarrufu veya uluslararası asgari vergi uyumu garantisi verilemez.
Yüzde otuz beş, iade sonrası yüzde beş ve FITWI aynı sistem mi?
Hayır. Malta’nın olağan kurum vergisi sistemi ile FITWI seçimi ayrıdır. Olağan sistemde yüzde otuz beş üzerinden ödenen verginin uygun kâr ve pay sahibi bakımından yedide altı oranında iadesi matematiksel olarak yüzde beş etkin yüke yol açabilir. Her gelir veya ortak bu iadeye uygun değildir; sabit altı-on iki aylık ödeme süresi de varsayılmaz.
FITWI ise kapsama giren vergilendirilebilir gelirde yüzde on beşlik alternatif nihai vergilemedir. Seçimdeki vergi iade veya mahsup hakkı doğuran olağan sistemle karıştırılmamalıdır. Kapsam dışı gelirler ve düzenlemenin olağan sistemdeki net vergiye ilişkin alt sınırı ayrıca hesaplanır.
Nakit akışı ve beş yıllık seçim nasıl karşılaştırılır?
Karşılaştırma yalnızca ilk yılın ödemesiyle yapılmaz. Beş yıllık gelir tahmini, kullanılabilecek iadeler, ortaklara dağıtım, yeniden yatırım ve her ülkedeki vergiler birlikte gösterilir. Beyanname üzerinden yapılan FITWI seçiminin bağlayıcılığı, kısa süreli bir nakit ihtiyacının ötesinde değerlendirilmelidir.
Yüzde on beşlik yerel oran, bir grubun OECD küresel asgari vergi kurallarına bütünüyle uyduğunu tek başına kanıtlamaz. Grubun kapsamı ve ilgili hesaplama ayrıca incelenir. Türkiye–Malta anlaşması da her dağıtımda değişmez indirimli stopaj garantisi vermez; ödemenin yönü ve anlaşmadan yararlanma koşulları ayrı kontrol edilir.
Ayrıntılar için resmî kaynaklar: Council EU official economic report · Malta official legislation LN188/2025 · Malta Tax and Customs Administration · GIB current indexed5520text